اسم المؤلف:
احسان ذياب عبد
اسم المشرف:
كريمة علي كاظم الجوهر
المستخلص:
تهدف الدراسة الى وضع انموذج مقترح لاجهزة الرقابة والتدقيق (مكتب المفتش العام، ديوان الرقابة المالية الاتحادي، هيئة النزاهة، التدقيق الداخلي) يساهم في تحسين مستوى تطويرها، من خلال استعمال انموذج مرجعي. والتعرف على مستوى التطوير لقدرة انشطة هذه الاجهزة في اكتشاف واحباط المخالفات، وتحليل مقارن لقوانينها وتشريعاتها.اعتمدت الدراسة على المنهج الاستنباطي من خلال تكييف اطار بناء القدرات المؤسسية للافروساي، لاستقصاء اراء عينة البحث من قيادات اجهزة الرقابة والتدقيق حول مستوى التطوير المؤسسي لهذه الاجهزة. حيث يتالف هذا الاطار من خمسة مستويات للتطوير وخمسة مجالات وهي : الاستقلالية والاطار القانوني، التنظيم والادارة، الموارد البشرية، معايير ومنهجية الرقابة، الاتصالات وادارة اصحاب المصلحة. ويتضمن كل مجال عددا من العناصر. وتستند هذه المجالات مع عناصرها على المعايير وافضل الممارسات.كما اعتمد منهج التحليل الوصفي لدراسة مخالفات الاجهزة الخاضعة للرقابة والتدقيق وتحليلها وتبويبها وفقا للجهة المسؤولة عن المخالفة ونوعها وقيمتها والاجراء المتخذ حيالها. واجراء التحليل المقارن لتشريعات وقوانين الاجهزة الرقابية، لتحديد مجالات التطوير، ونقاط القصور والتداخل في العمل الرقابي الذي ينتج عنها. وتوصلت الدراسة الى مجموعة من الاستنتاجات من اهمها ان معدل التطوير العام لمكاتب المفتشين العموميين هو 2.47، وقد تخطت معدلات مجالاته الحد الادنى للمستوى الثالث باستثناء اثنان من مجالاته (معاييـر ومنهجيـة الرقابة) و(التواصل وادارة اصحاب المصلحة)، اللذان كان معدلاهما 2.38، 2.19 على التوالي. اما معدل التطوير العام لديوان الرقابة المالية هو 3.27، وقد تخطت معدلات مجالاته الحد الادنى للمستوى الثالث. اما معدل التطوير العام لهيئة النزاهة هو 3.23، وقد تخطت معدلات مجالاته الحد الادنى للمستوى الثالث. في حين كان معدل التطوير العام لاجهزة التدقيق الداخلي هو 1.67، ولم يحقق اي مجال من مجالاته الاربعة معدل الحد الادنى للمستوى الثالث المستهدف 2.50 من 4.00 درجات. لذا فان مستوى التطوير المؤسسي لمكاتب المفتشين العموميين يقترب من الثاني، ولديوان الرقابة المالية ولهيئة النزاهة فهو يقترب كثيرا من المستوى الثالث، اما لجهاز التدقيق الداخلي فهو المستوى الاول. واستنتجت الدراسة ايضا ان مخالفات الادارة العليا (وزير، مدير عام، مدير) تشكل نسبة 41% من اجمالي المخالفات، وتبلغ قيمتها 1276 مليار دينار تقريبا بنسبة 87.5% من اجمالي قيمة المخالفات. وان الاجراءات المتخذة حيال المخالفات تمثل باسترجاع وتوفير واحباط مخالفات بقيمة 146.835 مليار دينار، وهي تمثل 10% من قيمة المخالفات الكلية تقريبا. كما شملت العقوبات القضائية 93 حالة مخالفة. منها 75 حالة حكم غيابي اي بنسبة 80.6% من اجمالي المخالفات التي خضعت للعقوبات القضائية.كما تم تقديم عدد من التوصيات كان اهمها الانموذج المقترح الذي تضمن تاسيس مجلس للرقابة والتدقيق الاتحادي الذي يمثل هيئة تنظيمية مستقلة جديدة للاشراف على اجهزة الرقابة والتدقيق، يضم تحت اشرافه : ديوان الرقابة المالية الاتحادي وهيئة التفتيش والتدقيق الداخلي. التي تضم مكاتب المفتشين العموميين القائمة مع اقسام ووحدات التدقيق الداخلي العاملة في الوحدات الحكومية | AbstractThis study aims at proposing a model for the Control and audit bodies represented by (General inspector offices, Federal board of supreme audit, The Commission of integrity and internal audit), which contributes to improving the development level using a reference model. In addition, identifying the level of development of the ability of the activities of these bodies in detecting and preventing irregularities, and a comparative analysis of their laws and legislation.The study relied on deductive approach by adapting the Institutional Capacity Building Framework for AFROSAI - E, BI Survey sample of leaders of the control and audit bodies on the institutional development levels views of the bodies. The Institutional Capacity Building Framework consists of five development levels, and five institutional development domains : Independence and Legal Framework, Organisation and Management, Human Resources, Audit Standards and Methodology and finally Communication and Stakeholder Management. Each domain contains a number of elements. The domains with their elements are based on standards and best practice.It also adopted Analytical descriptive approach to study of irregularities audited entity and analyzing and classifying them according to the destination responsible, type and value and the action taken on them. In addition, a comparative analysis of legislation and laws of Control and audit bodies to identify areas of development, Weak points and overlap in the audit work that produces it.The study reached to a set of most important conclusions, which are : The general development rate of the General inspector offices is 2.47, domains rates have exceeded the minimum limit for the third level With the exception of two of its domains (Audit Standards and Methodology) and (Communication and Stakeholder Management), which were its rates 2.38, 2.19, respectively. As for the general development rate of Federal board of supreme audit is 3.27, domains rates have exceeded the minimum limit for the third level. The general development rate for The Commission of integrity is 3.23. Domains rates have exceeded the minimum limit for the third level. While the general development rate for internal audit is 1.67, any of the four domains rates did not achieve the minimum limit for the target third level 2.50 of 4.00 degrees. Therefore, the level of institutional development for General inspector offices Close to second level. For Federal board of supreme audit and The Commission of integrity comes very close to of the third level, and for internal audit, it is the first level. The study also concluded, The senior management irregularities (Minister, Director General, Director) accounted for 41% of total irregularities, And valued at 1276 billion dinars Almost, By 87.5% of the total value of irregularities. In addition, that the actions taken regarding irregularities represent recovering, save, and Foil irregularities, worth 146.835 billion dinars, which represents 10% of the total value of almost irregularities. As judicial sanctions included 93 cases of irregularities. Of which 75 cases sentenced in absentia or by 80.6% of the total irregularities that have undergone judicial sanctions.The research was presented a set of recommendations, most important of which was the proposal form. Which included the establishment of a Federal Board on control and audit bodies, which represents a new independent regulatory body to oversee the control and audit bodies, under his supervision include : Federal board of supreme audit and Commission of inspection and internal audit, which included current General inspector offices, and Sections and units of Internal Audit Working in government units.
