تقويم الاداء للمصارف باستخدام النسب المالية للبيان الدولي لمهنة التدقيق رقم (1006) : بحث تطبيقي في عينة من المصارف الحكومية والخاصة == Evalutions of Banks Performance by Using of Financial Ratios of International Auditing Statement No. 1006 Applied Research in sample of Governmental & private Banks
Author name:
محمد امين عبد الرحمن القزاز
Supervisor name:
حسيـب كاظـم جـويد
General topic:
Administration and Economics
Specific topic:
Legal Accounting
Degree:
Doctorate
University:
University of Baghdad
Language:
Arabic
University location:
Baghdad
First pages:
07T4376 - p.pdf
Abstract:
تعد عملية تقويم الاداء للمصارف من الخطوات المهمة التي تساعد الهيئات والمنظمات الدولية والدوائر الرسمية في تحديد مستوى وطبيعة نشاط تلك المصارف. فهي مجموعة من الدراسات التحليلية والانتقادية التي تهدف للتعرف على قدرة وكفاءة الوحدة الاقتصادية في ادارة نشاطها في مختلف جوانبه وخلال فترة زمنية محددة. لذا فقد تم تسليط الضوء على عملية تقويم الاداء من خلال استخدام بيان التدقيق الدولي رقم (1006) وذلك باستخدام بعض المؤشرات والمعايير التي احتوتها في احد الملاحق الذي يتضمنها البيان.وقد هدف البحث الى تسليط الضوء على مقومات تقويم الاداء واهميته وابرز الجوانب التي تميز بها البيان الدولي لمهنة التدقيق (1006).وكانت من ابرز المشكلات التي اسهمت في حاجة المصارف الى اجراء تقويم الاداء هو ضعف الالتزام بالضوابط والمحددات الرقابية وعدم الاحتراز من المخاطر المصرفية والتقيد بالشروط الائتمانية السليمة في التعاملات المالية.وقد انطلق الباحث من فرضية اساسية وهي ان اعماد المؤشرات الواردة في بيان التدقيق الدولي (1006) حول تقويم الاداء مع التزام المصارف بالضوابط الرقابية ومع ضرورة التزام الجهات الرقابية بمضمون هذا البيان وفي ضوء خصوصية البيئة المصرفية العراقية سيساهم في تطوير اداء تلك المصارف وتحقيق اهدافها.لذا فقد تطرق الباحث من خلال الاطار النظري الى توضيح اهمية تقويم الاداء واهدافه ومستلزماته والمؤشرات والمعايير المستخدمة فيه والمداخل المعتمدة في الدارسة فضلا عن توضيح اثر النظام المصرفي ودوره في التنمية الاقتصادية, ودور الجهات الرقابية في تقويم الاداء كالبنك المركزي العراقي وديوان الرقابة المالية فضلا عن دائرة مسجل الشركات. اما الجانب العملي فقد استعرضنا فيه الاساليب والمحاور والمعايير والمؤشرات التي تستخدمها الجهات الرقابية في تقويم الاداء، فضلا عن تطبيق معايير البيان 1006 ومؤشراته في تقويم اداء عينة البحث من خلال الدراسة التحليلية استخدمت فيها البيانات والتقارير المالية لمصرفين هما مصرف الرشيد/ شركة عامة ومصرف بغداد/ ش. م. خ، وقد توصل البحث الى مجموعة من الاستنتاجات كان ابرزها : 1. قصور الاطار القانوني الملزم لاجراء عملية تقويم الاداء وبشكل دوري. اذ لم يتطرق لذلك قانون الشركات العامة ولا الخاصة رقم 22 - 21 لسنة 1997 ولا قانون سوق العراق للاوراق المالية رقم 74 لسنة 2004 الى ضرورة اخضاع تلك الشركات هي عملية تقويم الاداء.2. عدم شمول المصارف الحكومية بعمليات التقويم والتصنيف الائتماني من قبل البنك المركزي العراقي لاعطاء المصارف تصنيفا ائتمانيا وتقييم لعناصر الاداء من كفاية راس المال ونوعية الموجودات والسيولة والربحية3. وجود بعض المعايير والمؤشرات التي يتضمنها بيان التدقيق الدولي رقم 1006 وتميز بها التي من المقترح استخدامها في تقويم الاداء.وفي ضوء ذلك توصل البحث الى مجموعة من التوصيات كان ابرزها : 1 - معالجة القصور في الاطار القانوني لبعض القوانين الصادرة منها قانوني الشركات العامة والخاصة رقم 22 - 21 لسنة 1997 وقانون سوق العراق للاوراق المالية رقم 74 لسنة 2004 وقانون المصارف العراقية رقم 94 لسنة 2004 وذلك بادخال التعديلات الضرورية التي تتضمن الزام الجهات الرسمية في العراق اجراء تقويم اداء للمصارف بشكل دوري من اجل تحديد مستوى اداء المصارف وقوة مركزها المالي وتحديد نقاط الضعف والقوة فيها.2 - من اجل ضمان مستوى الاداء المقبول للمصارف يجب ان تجرى دراسة تقويم الاداء على مددة دورية متقاربة وليس متباعدة مما يساعد على خلق جو من التحفيز لادارة المصارف على الالتزام بالانظمة والتعليمات والقوانين المنظمة لعملهواالسعي نحو تقديم افضل الخدمات المتطورة لزبائنها.3 - ضرورة شمول المصارف الحكومية (شركات عامة) بعمليات التقويم والتصنيف الائتماني التي تقوم بها دوائر البنك المركزي العراقي من اجل اعطاءها تصنيفا ائتمانيا وتقييم مدى قوة مركزها المالي وحسن اداء الادارة فيها. | Operation of performance evaluation of banks consider from important steps which helps staffs , international organizations and formal departments in limiting level of and nature of activity in these banks . they set of analytical and critical studying which aims to know on ability and effectiveness of economical unit in management of its activity in deferent its sides and through limited period , therefore have run concentrate light on operation of performance evaluation by using of international auditing statements No. 1006 and through using some indicators and standards which contain it in one of annexes which included it , issued .Through theoretical framework in the beginning , where must clearness importance performance evaluation , its aims , requirements , standards , used indicators within it and reliable entrances in studying within theoretical framework which run show it addition to clearness influence banking system and its role in economical improvement . And role of controlling authority in evaluation and controlling of performance as central bank of Iraq and Board of Supreme Audit besides Companies Registration Office.While in practical side , where run showing styles , topics , standards and indicators which use it controlling authorities in evaluation of performance , besides implement of standers and indicators of statement No. 1006 in evaluation of performance of research sample from through analytical studying used within it issued , and financial reports for two banks : Al - Rasheed bank and General Company and bank of Baghdad / private corporation company was from prominent them : - 1 - Shortage of adhered legal structure to carry out operation of banking evaluation and periodically , where law of public and private companies No. 21 - 22 for year 1997 and no law of Iraq market of financial papers No. 74 for year 2004 . 2 - Not include governmental banks by operations of inspection and controlling by central bank of Iraq to give banks credit rating and evaluation of elements of performance from adequacy of capital and quality of assets and profit liquidity . 3 - exist some standards and indicators which fall within itinternational auditing statement No. 1006 which have distinguished with it and suggesting to use in evaluation of performance . On the light results , the research have find out to set of recommendations from prominent them : - 1 - Treatment shortage in legal framework for some laws issued , such as : two laws ( general and private companies ) No. 21 - 22 / 1997 and law of Iraq s market of financial securities and law of Iraqis s banks No. 94 / 2004 through insert necessary amendments which include commitment formal authorities in Iraq on running evolution performance of banks periodically in order to level performance of banks and force of its financial status and limiting points of strength and weakness within it . 2 - The researcher see that in order to insurance level of acceptable performance of banks , must to run studying of evalution of performance on periods periodically , close and not separate ones in order to helps on create environment motivation for administration of banks on adherence by regulation , instructions and laws which organized its work and endeavor towards present best developed services for its clients .3 - Importance including governmental banks ( public companies ) by process of controlling . and inspection carried out by departments of central bank of Iraq in order to give it credit rating and evaluation range strength of its financial status and well - performance of administration within it
