دور بطاقة الاداء المتوازن في تحسين الاداء الستراتيجي للادارة الضريبية : بحث تطبيقي في الهيئة العامة للضرائب / قسم الشركات == The role of Balanced Scorecard in improving the strategic performance of tax administration Applied Research in the General Commission for Taxes
Author name:
ازهار رضا عبد السادة البناء
Supervisor name:
علي محمد ثجيل المعموري
General topic:
Administration and Economics
Specific topic:
Taxes
Degree:
Master
University:
University of Baghdad - Higher Institute Of Accounting And Financial Studies - Department Of Financial Studies
Language:
Arabic
University location:
Baghdad
First pages:
07T4411 - p.pdf
Abstract:
الادارة الضريبية لها دور كبير في نجاح اداء اي نظام ضريبي اذ يقع على عاتقها تنفيذ القوانين الضريبية التي تصدر من قبل السلطة التشريعية، فضلا عن قيامها بتحقيق اهداف الضريبة المالية والاقتصادية والاجتماعية والسياسية، من خلال قيامها بمهامها المرسومة وسعيها الى تحقيق هذه الاهداف بصورة فعالة وكفوءة. لذلك يكون من الضروري الاهتمام بتحسين اداءها بما يعمق الثقة بينهوابين دافعي الضريبة ويرفع من مستويات الامتثال الطوعي للمكلفين وذلك من خلال التطبيق العادل للقوانين الضريبة والتعامل معهم بوضوح وشفافية وتطوير عملياتها التشغيلية المتمثلة (بالحصر والتقدير والفحص والجباية ) الى جانب الاهتمام بتطوير انظمة المعلومات والتكنولوجية المستخدمة في العمل، فضلا عن رفع كفاءة العاملين من خلال تدريبهم على احدث الاساليب العلمية في العمل الضريبي. كل هذا يتطلب تقويم اداءها بصورة شاملة ومستمرة وباستخدام اساليب ادارية متطورة في التقويم . لهذا فقد هدف البحث الى استعراض الاساليب المعتمدة في تقويم الاداء في القطاعات الاقتصادية المختلفة بشكل عام والاساليب المعتمدة في الهيئة العامة للضرائب بشكل خاص وبيان مزايا تطبيق مقاييس بطاقة الاداء المتوازن في تقويم الاداء ومحدداتها فضلا عن بيان دور بطاقة الاداء المتوازن في تحسين الاداء الستراتيجي للادارة الضريبية .يتناول البحث مشكلة ضعف الاساليب التقليدية المتبعة في الهيئة العامة للضرائب في تقويم الاداء وعجزها فضلا عن عدم توفيرها المعلومات المفيدة للتحقق من فاعلية وكفاءة ادائهواذلك لاعتمادها على المؤشرات المالية فقط . التي لم تعد قادرة على توفير مؤشرات ومقاييس تمكنها من تقويم ادائهواعلى المدى القصير والطويل وفق احتياجاتها الستراتيجية واعطاء صورة شاملة عن الاداء التنظيمي الستراتيجي للهيئة. ولايجاد الحلول الملائمة لمشكلات البحث قدمت الباحثة فرضية مفادها " ان استخدام اسلوب بطاقة الاداء المتوازن في تقويم اداء الهيئة العامة للضرائب يؤدي الى تحسين الاداء الستراتجي للادارة الضريبية " .وقد توصلت الدراسة الى مجموعة من الاستنتاجات من اهمها : 1 - بطاقة الاداء المتوازن تعتبر اداة فاعلة لتقويم الاداء الستراتيجيي لاي منظمة لطبيعتها المنهجية ومرونتها من حيث التصميم لاسيما في ظل اضافة بعدا خامس وهو البعد الستراتيجي مع مرعاة خصوصية المنظمات محل التقديم .2 - ان اضافة محورا خامسواالذي يتمثل بالبعد الاستراتيجي بعد امرا ضروريا لانه يحقق الانسجام والتوازن بين العمليات التشغيلية والاهداف الستراتيجية التي تسعى الادارة الضريبية الى تحقيقها في المستقبل.3 - هناك فجوة في التعامل بين الهيئة العامة للضرائب والادارات الحكومية الساندة لها على الرغم من وجود نصوص قانونية تلزم تلك الدوائر بارسال كافة المقتبسات .4 - قلة المبالغ الممنوحة للموظفين كمكافات فضلا عن توقف نظام حوافز الذي يعد عامل مهم لتشجيعهم على العمل بجد ونزاهة عالية ويحصنهم امام المغريات التي يتعرضون لها من المكلفين .5 - الهيئة العامة للضرائب وضعت ضمن خطتها الستراتيجية انشاء وحدة ادارية لكبار المكلفين والتي تضم شركات الصناعات النفطية ، والهاتف النقال، والمؤسسات المالية المصرفية لتسهيل التحاسب الضريبي الا انه لم تتخذ اجراءات عملية بهذا الخصوص .واستنادا الى هذه الاستنتاجات قدمت الباحثة مجموعة من التوصيات من اهمها : 1 - ضرورة ان تبتعد الهيئة في عملية تقويم اداء اقسامها على مقدار الحصيلة الضريبية كمؤشر وحيد وتلجا الى استخدام اسلوب التقويم الشامل وذلك باستخدام اساليب ادارية متطورة في تقويم الاداء لاسيما بطاقة الاداء المتوازن التي تحقق التوازن بين الجانب المالي للقسم والجوانب الغير المالية التي تتضمنها.2 - اعتماد تقنية المعلومات المتطورة من خلال ربط الهيئة العامة للضرائب بالفروع التابعة لها عن طريق شبكة الانترنيت وكذلك تزويد الهيئة العامة للضرائب باسماء المكلفين الموجودين في الفروع التابعة للهيئة واستخدام الحواسيب الحديثة في عملية تسجيل المعلومات الخاصة بالمكلفين بدلا من الاحتفاظ بالسجلات والملفات الورقية.3 - ضرورة تشكيل لجان خاصة لمتابعة الشركات التي تم حصرهوالم تراجع الهيئة لغرض التحاسب للوقوف على اسباب هذه الظاهرة والتي اثبتتها الدراسة الميدانية المتابعة الجيدة وبكفاءة عالية من قبل قسم الشركات في الهيئة . 4 - الاسراع بانشاء وحدة كبار المكلفين وفق اسس علمية حديثة وبادارة كفاءات ضريبية عالية المستوى ومتدربة ومؤهلة للعمل في هذا القسم .5 - تفعيل نظام الحوافز الذي يعتمد على استقطاع نسبة من الحصيلة الضريبية لكل قسم وتوزيعهاعلى الموظفين وتشجيع ملاكاتها على اكمال تحصيلهم العالي من خلال منحهم اجازات دراسية . | Tax administration has a major role in the developing and successful of tax system where has a responsibility to execute the taxes laws issued by the parliament as well as its try to achieve the tax financial, economic, social and political goals. This goals can be done through practicing the planed methods to achieve this goals practically and efficiently, thus its important taking attention to develop its methods to maximize the trust between the tax payer and tax agency to raise the level of conformity of the tax payer through fair, clear and intelligibility laws implementation and developing their executing methods like for example not for limiting (counting, evaluating, testing and collecting). The developing of information technology used in the work besides raising the efficiency of agents through training them on latest scientific methods used in the tax system, all this required calibration of their methods totally and continually by using the latest methods in this field. This research try to brows the applied methods in calibrating of deferent economic sectors performance in general and the applied methods in General commission for taxes as example, beside showing the benefit of applying the standard of equilibrium performance criterions card in calibration of the performance and its limits and explaining the role of this card in improvement of strategic management of taxation. This research focus on the weakness of traditional methods applied in General commission for taxes to calibrate the performance and its weakness in supplying the useful information in verification of the performance. Because it depend on the financial indicators and criterions enable it to calibrate in long and short term according to strategic needs. To find the solutions to this problems the researcher submit a supposition purport (the using of equilibrium performance criterions card in calibration of the performance of General commission for taxes led to improve the strategic performance of Tax Administration). Based on these conclusions the researcher submits the following recommendations : 1. The commission must prevent evaluating the performance of the department according to the tax amount income and use the full evaluation method by using developed administration methods for evaluation special using the equilibrium performancecriterions card which balance between the financial factor and non - financial factors in it. 2. Using developed information technology to connect all commission departments in all branches through the internet and supplying it with the names of all clients in all branches and using the new programs and technology to save this information instead of using the paper records.3. Formation of committees to follow up the recorded companies and did not contact the committee to pay their taxes to determine the reasons of this phenomena which approved through the field study by the commission departments.4. Speeding the formation of the senior clients unit in accordance to scientific bases and under the supervision of trained efficient taxes agent which qualify scientifically. 5. Activation the system of incentives which depend on cutting part of the income in each department and distribute to between the employees to encourage them. Encourage the employees on completing their higher study by giving them study leaves.The research reaches to the following conclusions : 1. The equilibrium performance criterions card is a good tool to calibrate the strategic performance of any organization, because of its methodology and flexibility in term of the design specially in case of adding fifth dimension which is strategic dimension takingin to account the special needs of the under investigation organization.2. Adding fifth dimension which represent the strategic dimensions important term because it create the harmonization and equilibrium between the operation factor and strategic factor which the administration try to reach in the future.3. There are a gab in the relation General commission for taxes and the supporting state departments despite there are legal provisions obliges those departments to send all the quotations.4. Deficiency in the awarded amounts to the agents and stopping the system of incentives which is important factor to encourage the agent to work hard, integrity and protect them against the temptations they may facing it.5. The General commission for taxes put in its strategic plan creating a new administration unit for the senior clients like not for limiting (Oil Companies, Mobile Companies, Financial Institutions, Banks and others) to facilitate paying their taxes, but until this timenothing done in this subject.
